¿Qué es y cómo funciona una nota de crédito?

En realidad, es el nombre en cómo se conoce al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo E (Egreso), que se usa cuando existen motivos de emisión por devolución, por daños o inconformidad, también cuando se realizan descuentos y bonificaciones sobre facturas de tipo Ingreso. Incluso, se llega a usar para la corrección de algún tipo de error.

De esta manera, con una nota de crédito se corrige un importe que ya haya sido registrado en una factura emitida, con el fin de disminuir los ingresos que fueron registrados en facturas previas. 

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El objetivo principal que tiene el CDFI de Egreso es la deducibilidad, es decir, disminuye o simplemente revisa el CDFI de Ingreso para restar los impuestos que estos conllevan. 

Dicho de otro modo, este tipo de comprobantes sirve para cuadrar las facturas electrónicas de ingreso, cuando existen productos devueltos o descuentos aplicados, con el fin de hacer las aclaraciones fiscales correspondientes. Además, brinda la posibilidad de aplicar bonificaciones que se verán reflejadas en futuras transacciones comerciales.

Una nota de crédito no solo beneficia al vendedor, sino también al cliente. Si has recibido un producto defectuoso o no estás satisfecho con tu compra, este documento fiscal te permite solicitar un reembolso o un descuento en tu próxima compra. 

Asimismo, para los empresarios, emitir comprobantes de egreso de manera adecuada es fundamental para mantener una contabilidad clara y cumplir con las obligaciones fiscales.

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Como ya revisamos, en términos generales, se utiliza un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo E (Egreso), conocido como nota de crédito, para dejar constancia de los movimientos efectuados en una transacción comercial. Algunas de las razones comunes para emitir este comprobante son:

• Descuentos en ventas previamente facturadas: Si has otorgado un descuento a uno de tus clientes después de haber emitido una factura, una nota de crédito te permite corregir el importe y reflejar el descuento otorgado de manera adecuada.
• Devolución de productos: En caso de que un cliente devuelva un producto y solicite un reembolso, el comprobante de egreso es la herramienta adecuada para reflejar dicha devolución y realizar el correspondiente ajuste en la contabilidad.

• Bonificaciones que se aplicarán en ventas futuras: Si deseas otorgar una bonificación a uno de tus clientes, puedes emitir una nota de crédito que refleje dicha bonificación y su importe correspondiente.

Aquí te presentamos algunos puntos clave que debes cuidar al momento de utilizar un comprobante de este tipo:

• Clave de “Uso de CFDI”: Para los comprobantes de egreso, en este caso las notas de crédito, se debe usar la clave “G02 - Devoluciones, descuentos o bonificaciones”. Esta clave indica que se trata de un comprobante de tipo egreso relacionado con los motivos que enlistamos anteriormente. 

• Emisión de CFDI de tipo Egreso relacionado a un comprobante: Si tienes comprobantes de tipo “I” (Ingreso) en los cuales deseas aplicar descuentos, devoluciones o bonificaciones con un valor menor al importe de cada uno, puedes emitir un CFDI de tipo “E” (Egreso) por cada descuento, devolución o bonificación que aplique a cada comprobante de tipo “I” (Ingreso). Asegúrate de registrar la forma de pago con la que estás efectuando el descuento, devolución o bonificación.

• Forma de pago: La “Guía de llenado del CFDI global, versión 4.0” publicada por el SAT, especifica que se debe registrar la misma clave vigente que se utilizó en el CFDI “I” (Ingreso) que dio origen a la nota de crédito.

• Emisión de un CFDI de tipo “E” (Egreso) relacionado a varios comprobantes con un importe menor al CFDI de tipo “I” (Ingreso): Si tienes varios comprobantes de tipo “I” (Ingreso) en los cuales necesitas aplicar descuentos, devoluciones o bonificaciones con un valor total menor al importe de cada uno de ellos, puedes emitir un CFDI de tipo “E” (Egreso) por el total de los descuentos, devoluciones o bonificaciones correspondientes. 

Recuerda registrar el importe total de la suma de los descuentos en los comprobantes de tipo “I” (Ingreso) y, en el Nodo "CfdiRelacionado", incluir cada uno de los CFDI de tipo “I” (Ingreso) (un nodo por cada UUID de los comprobantes).

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Es importante destacar que, aunque la nota de crédito permite corregir errores y realizar ajustes en las facturas, no tiene la capacidad de cancelar una factura electrónica. De acuerdo con las autoridades fiscales, este comprobante solo tiene efecto de cancelación cuando se trata de anticipos.

De manera que, si deseas invalidar una factura previamente generada, deberás cancelarla siguiendo los procedimientos establecidos por el SAT y evitar el uso de una nota de crédito, ya que es considerada una práctica inadecuada. Si necesitas sustituir una factura errónea, lo más recomendable es cancelar el CFDI y generar uno nuevo relacionándolo con el código "04 - Sustitución de los CFDI previos".

En resumen, una nota de crédito es un instrumento valioso en el ámbito contable y fiscal que permite otorgar descuentos, registrar devoluciones y aplicar bonificaciones. A través de su emisión adecuada, tanto vendedores como clientes pueden mantener una contabilidad clara y cumplir con las obligaciones fiscales.

Recuerda cuidar los detalles al emitir este tipo de comprobante fiscal, como la clave de “Uso de CFDI” y la forma de pago. Además, evita utilizar la nota de crédito como un medio para cancelar facturas y sigue las indicaciones del SAT para realizar sustituciones necesarias, de forma correcta.

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