¿Qué son los pagos por cuentas de terceros y cuándo se realizan?

También conocidas como pagos a cuenta de terceros, se refiere a los casos en que una tercera persona realiza pagos a nombre de otra persona, física o moral. Por ejemplo, trabajadores, notarios, agentes aduanales, prestadores de servicios externos, que efectúan estas operaciones a nombre de sus patrones o clientes.

Sin embargo, para que este procedimiento se encuentre dentro de los parámetros establecidos en las normas fiscales, no solo se debe hacer una transferencia a terceros, deben seguirse ciertos procedimientos.

• Una persona física o moral proporciona dinero a terceros: un trabajador o prestador de servicios, que realizará pagos a su nombre.
• El tercero tiene como plazo, hasta el último día del mes, correspondiente al ejercicio en el que se hizo el depósito para poder gastarlo.
• Esta persona adquiere bienes, productos o contrata servicios a nombre de un tercero.
• Paga con una tarjeta o cuenta asociada a su nombre.
• Sin embargo, solicita un CFDI a nombre de la persona física o moral a quien representa.
• Finalmente, en caso de tratarse de un prestador de servicios, este debe emitir un CFDI de ingreso, para el cobro de sus servicios y le agrega el Complemento.“Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”, donde se especifica:

• La cantidad de dinero que recibió.
• Las erogaciones realizadas a cuenta del contribuyente.
• Los comprobantes que respaldan dichas erogaciones.
• Los remanentes reintegrados al contribuyente. 

En el caso en que los terceros realizan las erogaciones, pero los recursos les sean entregados posteriormente:

El tercero realizará la erogación y solicita un CFDI a nombre del contribuyente.

• Para este caso, el contribuyente tiene derecho a la acreditación del IVA, pero el tercero no.
• El reintegro debe realizarse por cheque nominativo o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa.

Los pagos realizados por terceros a nombre de un contribuyente sí pueden deducirse, pero es necesario que se realicen los procedimientos que revisamos previamente:

• Deben existir los comprobantes fiscales correspondientes, a nombre del contribuyente que busca hacer las deducciones. 
• Emitir los cheques nominativos, o traspasos a cuenta del tercero, a través de instituciones de crédito o casas de bolsa.

De acuerdo con la normativa, estas deducciones no son aplicables cuando se trata de contribuciones, viáticos o gastos de viaje.

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Con la nueva versión del CFDI 4.0, también se utiliza un “Complemento concepto por cuenta de Terceros”, que debe utilizar los contribuyentes, cuando: 

‍“Actúen como comisionistas o que presten servicios de cobranza, podrán expedir CFDI a nombre y por cuenta de los comitentes o prestatarios con los que tengan celebrado el contrato de comisión o prestación de servicios de cobranza, respecto de las operaciones que realicen en su calidad de comisionistas o prestadores de servicios de cobranza”.

Es decir, esto se da cuando una empresa de cobranza recibe pagos a nombre de su cliente situaciones en las que:

• Debe emitir el CFDI con complemento de Terceros 
• Una vez que recibe el cobro a nombre de quien lo contrató, emite un CFDI de pagos a nombre de su cliente. Este comprobante debe relacionarse a la factura que se liquida. 
• Posteriormente, el comisionista emite a su cliente un CFDI por el servicio de cobranza.

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Finalmente, queremos hacerte una serie de recomendaciones para que puedas gestionar de forma correcta todos tus pagos, para esto, te sugerimos:

• Acercarte a asesores contables, para conocer más a detalle sobre el tema. 
• Conocer los pormenores de las reglas que aplican en cada caso. 
• Llenar los elementos del CFDI y sus complementos de acuerdo con los datos solicitados.

Si tienes dudas particulares, sobre cuándo debes utilizar el Complemento de Terceros, que utilizan los comisionistas y cuándo el de pagos a cuenta de terceros, así como los procedimientos para poder hacer efectiva la deducibilidad de los pagos efectuados por terceros. En konta.com estamos listos para brindarte la asesoría que necesitas. 

Recuerda que nuestro equipo de contadores expertos reciben capacitación continua, para poder responder a todas las interrogantes que pudieras tener en términos fiscales y de emisión de los comprobantes correspondientes.