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En economía, el concepto de amortización hace referencia a la depreciación del valor de un activo o pasivo en un periodo de tiempo determinado.
Y hasta aquí la definición común, ya que existen substanciales diferencias entre la amortización de activos o amortización contable y la amortización de pasivos o amortización financiera:
La amortización en contabilidad se refiere al proceso para asignar el costo de un activo intangible a lo largo de su vida útil. Este proceso refleja la pérdida de valor en los estados financieros de manera gradual, reduciendo el valor del activo y reconociendo el gasto correspondiente anualmente.
Existen diferentes métodos para distribuir el coste y la reducción del valor de un bien en la contabilidad de una empresa:
Es el método más simple y común, donde se distribuye el costo total del activo en partes iguales durante cada año de su vida útil. La fórmula es: Amortización anual = (Valor de adquisición - Valor residual)/ Vida útil en años.
La amortización decreciente reduce el valor de un activo en los libros contables de manera más acelerada en los primeros años de su vida útil. Este método es útil para activos que pierden valor más rápidamente al principio, como ciertos equipos tecnológicos, maquinaria o vehículos, que tienden a depreciarse más rápidamente justo después de su adquisición.
Ambas son formas de cuantificar la pérdida de valor de los bienes a través del tiempo, sin embargo, la principal diferencia entre amortizar y depreciar un activo en los libros de contabilidad radica en el tipo de activos a los que se aplican. La depreciación se refiere a la distribución del costo de los activos fijos o inmovilizados, es decir aquellos que tienen una presencia física, como edificios, maquinaria y vehículos. Estos activos pierden valor con el tiempo debido al desgaste, la obsolescencia o el uso, y la depreciación refleja esta pérdida en los estados financieros de la empresa. Por otro lado, la amortización se aplica a los activos intangibles, que no tienen una presencia física pero poseen valor económico, como patentes, marcas y derechos de autor. La amortización distribuye el costo de estos activos a lo largo de su vida útil, reconociendo su pérdida de valor debido al uso o la expiración de derechos.
Además, en términos de presentación en los estados financieros, tanto la depreciación como la amortización se registran como un gasto en el estado de resultados, reduciendo el valor en libros del activo en el balance general. Sin embargo, mientras que la depreciación a menudo considera un valor residual al final de la vida útil del activo tangible, la amortización generalmente asume un valor residual de cero para los activos intangibles.
La amortización de un pasivo, implica el pago gradual de una deuda mediante cuotas periódicas que incluyen tanto el interés como el capital, hasta liquidarla completamente.
La disminución del capital a devolver, con el pago de las cuotas, se denomina amortización del capital. Esta amortización consiste en la devolución paulatina del capital recibido junto a parte de los intereses del préstamo.
Existen varios métodos de amortización para devolver un préstamo, según cómo se calculan la cuotas del préstamo, en base al capital amortizado y los intereses. Estas son las fórmulas más utilizadas:
Es el sistema más comúnmente utilizado en la amortización de una hipoteca. En este sistema, se pagan cuotas constantes a lo largo del periodo de amortización. Sin embargo, a pesar de que el valor total de la mensualidad se mantiene constante en todas las cuotas, la proporción destinada a intereses y capital varía con el tiempo: al inicio del crédito se pagan más intereses y menos capital, y al final se paga más capital y menos intereses.
En este sistema, la amortización del capital es constante en cada periodo, sin embargo el valor total de la mensualidad va disminuyendo en cada cuota que se paga, porque los intereses se calculan sobre el capital pendiente, que va reduciéndose. Este método es útil si se prefieren pagos más altos al inicio y más bajos al final.
A diferencia de los dos sistemas de amortización anteriores, comunes en prestamos personales y familiares, el sistema de amortización única o "sistema americano" es común en préstamos de liquidez para financiar inversiones corporativas. Con un funcionamiento similar al de un bono, este sistema de amortización de un préstamo, consiste en diferir el pago del capital o principal hasta el vencimiento del préstamo y el pago de intereses periódicos durante el periodo de vida del préstamo.
Un software adquirido cuesta $100,000 y se espera que tenga un valor residual de $10,000 al final de su vida útil, que es de cinco años, la amortización anual sería de $18,000 anuales:
Dado el costo inicial del software de $100,000 y un valor residual de $10,000 al final de su vida útil de 5 años, la tabla de amortización progresiva sería:
Como puedes observar, la amortización anual comienza siendo más alta en los primeros años y luego disminuye conforme el valor en libros se reduce, hasta llegar al valor residual de $10,000 al final del quinto año.
El interés mensual calculado sobre el saldo deudor del mes anterior se sustrae de la cuota fija, y el resultado se destina a reducir el capital adeudado.
En el sistema alemán, la cuota total que paga el prestatario disminuye cada mes, ya que la parte destinada a intereses se reduce conforme disminuye el saldo deudor. La amortización del capital es constante durante todo el periodo del préstamo.
